Ejercicios Resueltos

Ejercicio resuelto del cálculo del ISR anual y provisional (mensual) de las personas físicas en el régimen de sueldos y salarios y asimilados 

Descarga: Sueldos y Salarios Ejercicio Resuelto 

Instrucción: 

Calcule el ISR anual del trabajador Emiliano Zapata por los ingresos percibidos durante el ejercicio 2013

Se porporciona la siguiente información: Concepto Importe Mes Sueldos Quincenal $3,040.00 Enero a Diciembre Horas Extra 10 horas* Mayo PTU 3,000.0** Mayo Vacaciones 6 dias*** Diciembre Aguinaldo 4000.00**** Diciembre *  La Ley Federal de Trabajo dice que un trabajador tiene como limite realizar 9 horas extras por semana, y tres por dia. La Ley del ISR  dice que las horas dentro del limite se dividirán en dos, y una mitad será gravada, y de la otra mitad, lo que exceda de 5 veces el salario  minimo diario, será gravado.  ** La Ley del ISR dice que la PTU será exento siempre y cuando no exceda 15 dias de salario minimo diario, lo que exceda de esto será  gravado. *** La LISR dice que las vacaciones son completamente gravadas, pero que la prima vacacional, que es el 25% del importe de las vacaciones,  será gravado lo que exceda de 15 de  salario minimo diario **** La LISR dice que para el aguinaldo, será exento 30 dias de salario minimo diario, y lo que exceda de esa cantidad será gravada. Calculos de importes totales: Calculos Sueldo Mensual $3040.00 * 2 = $6080.00 sueldo mensual Sueldo diario $6080.00 / 30.4 dias = $200.00 Sueldo por hora $200.00 / 8 horas =  $25.00 Precio de hora extra dentro del limite $25.00 * 2 = $50.00 (Las horas extra dentro del limite se pagan al doble) Precio de hora extra fuera del limite $25.00 * 3 = $75.00 (Las horas fuera del limite se pagan al triple) Vacaciones $200.00 * 6 = $1200.0 Prima vacacional $1200.00 * 25% = $300.00 Calculos Parte exenta y parte gravada Concepto Total importe Calculo Parte Exenta Parte Gravada Horas extras 525 9hrs dentro del limite * 50 = 450  450/2 = 225    1hr fuera del limite * 75= 75 225 300 PTU 3000 70.10 * 15 dias= 1051.5    3000 - 1051.5= 1948.5 1051.5 1948.5 Vacaciones 1200 1200 Prima vacacional 300 300 Aguinaldo 4000 Lo que exceda de 30 dias de SMD es gravable  70.1 * = 2103   4000 - 2013 = 1897.00 2103 1897                                                                                                         Asalariados Tablas de percepciones gravadas y exentas para el cálculo de la declaración anual del 20 Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total  Percepciones Ingresos Exentos Sueldos $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 72960 0 Horas Extra 525.00 525.00 225.00 PTU 3000.00 3000.00 1051.50 Vacaciones 1200.00 1200.00 Prima Vacacional 300.00 300.00 300.00 Aguinaldo 4000.00 4000.00 2103.00 Total percepciones $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $9,605.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $11,580.00 $81,985.00 $3,679.50 Subsidio 294.63 294.63 294.63 294.63 0 294.63 294.63 294.63 294.63 294.63 294.63 0 $2,946.30 ISR Retenido 142.79 142.79 142.79 142.79 716.21 142.79 142.79 142.79 142.79 142.79 142.79 856..78 $3000.89 Calculo Provisional Asalariados Determinacion del ISR en ingresos por salarios considerando el subsidio para el empleo Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ingresos gravados obtenidos en el mes $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $8,328.50 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $6,080.00 $9,177.00 - Impuesto Local 2% 121.60 121.60 121.60 121.60 166.57 121.60 121.60 121.60 121.60 121.60 121.60 183.54 = Base gravable $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $8,161.93 $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $5,958.40 $8,993.46 - Limite Inferior art 113 LISR 4210.42 4210.42 4210.42 4210.42 7399.43 4210.42 4210.42 4210.42 4210.42 4210.42 4210.42 8601.51 =Excedente sobre limite inferior $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $762.50 $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $1,747.98 $391.95 * % sobre excedente 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 16.00% 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 10.88% 17.92% = Impuesto marginal $190.18 $190.18 $190.18 $190.18 $122.00 $190.18 $190.18 $190.18 $190.18 $190.18 $190.18 $70.24 + Cuota fija 247.24 247.24 247.24 247.24 594.21 247.24 247.24 247.24 247.24 247.24 247.24 786.54 = Impuesto a cargo $437.42 $437.42 $437.42 $437.42 $716.21 $437.42 $437.42 $437.42 $437.42 $437.42 $437.42 $856.78 - Subsidio al empleo 294.63 294.63 294.63 294.63 0 294.63 294.63 294.63 294.63 294.63 294.63 0 =Impuesto a retener $142.79 $142.79 $142.79 $142.79 $716.21 $142.79 $142.79 $142.79 $142.79 $142.79 $142.79 $856.78 Calculo anual Concepto Importe Ingresos totales $81,985.00 -Ingresos excentos 3679.50 =Total de ingresos $78,305.50 - 2% impuesto local 1566.11 = Total de ingresos gravables $76,739.39 -Limite Inferior art 152 LISR 50524.93 =Execedente sobre limite inferior $26,214.46 * % Sobre limite inferior 10.88 = Impuesto Marginal $2,852.13 + Cuota Fija 2966.91 =Impuesto a retener $5,819.04 -Subsidio 2946.30 = ISR a cargo $2,872.74 -ISR retenido 3000.89 = TOTAL ISR -$128.15 Ejercicio Resulto del cálculo del ISR anual y provisional de las  personas físicas con actividades empresariales y profesionales Calcule los pagos provisionales y el ISR anual sobre los ingresos que percibe una persona actividad profesional  durante el ejercicio fiscal de 2014. Descarga: Actividades Profesionales y Empresariales Ejercicio Resuelto CONCEPTO INGRESOS DEDUCCIONES ISR RETENIDO ENERO Persona Física  $15,000.00 $10,500.00 FEBRERO Persona Física  $17,000.00 $12,000.00 MARZO Persona física  $22,000.00 $15,000.00 ABRIL Persona Física  $18,000.00 $12,600.00 MAYO Persona Física  $20,000.00 Persona Moral  $10,000.00 $21,000.00 $1,000.00 JUNIO Persona Física  $25,000.00 $17,000.00 JULIO Persona Física  $13,000.00 $ 9,00.00 AGOSTO Persona Física  $16,000.00 $11,000.00 SEPTIEMPRE Persona Física  $14,000.00 Persona Moral  $10,000.00 $16,000.00 $1,000.00 OCTUBRE Persona Física  $23,000.00 $16,000.00 NOVIEMBRE Persona Física  $27,000.00 $18,000.00 DICIEMBRE Persona Física  $22,000.00 Persona Moral  $20,000.00 $29,000.00 $2,000.00 PTU pagado $  7,000.00 Gastos Personales $  11,000.00 CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT. OCTUBRE NOVIEM. DICIEM. Ingresos $ 15,000.00  $ 32,000.00 $ 54,000.00 $ 72,000.00 $ 102,000.00 $ 127,000.00 $ 140,000.00 $ 156,000.00 $180,000.00 $ 203,000.00 $ 230,000.00 $ 272,000.00 (-) Deducciones 10,500.00 22,500.00 37,500.00 50,100.00 71,100.00 88,600.00 97,600.00 108,600.00 124,600.00 140,600.00 158,600.00 187,600.00 (-) Perdida fiscal 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 (=) Base gravable $ 4,500.00 $ 9,500.00 $ 16,500.00 $ 21,900.00 $  30,900.00 $ 38,400.00 $ 42,400.00 $ 47,400.00 $ 55,400.00 $ 62,400.00 $ 71,400.00 $ 84,400.00 (-) Limite Inferior  4,210.42 8,420.83 12,631.24 16,841.65 21,052.06 25,262.47 29,472.86 33,683.29 37,893.70 42,104.11 46,314.52 50,524.93 (=) Exc. s/Lim. Inf. $  289.58 $  1,079.17 $  3,868.76 $  5,058.35 $  9,847.94 $  13,137.53 $ 12,927.14 $ 13,716.71 $ $ 20,295.89 $  25,085.48 $ 33,875.07 (*) Porcentaje S/exc Lim. Inf. 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % 10.88 % (=) Impuesto Marginal $  31.51 $  117.41 $  420.92 $  550.35 $  1,071.46 $  1,429.36 $  1,406.47 $  1,492.38 $ 1,904.69 $  2,208.19 $  2,729.30 $  3,685.61 (+) Cuaota Fija 247.24 494.48 741.72 988.96 1,236.20 1,483.44 1,730.68 1,977.92 2,225.16 2,472.40 2,719.64 2,966.91 (=) ISR $  278.75 $  611.89 $  1,162.64 $  1,539.31 $  2,307.66 $  2,912.80 $  3,137.15 $  3,470.30 $  4,129.85 $  4,680.59 $  5,448.94 $  6,652.52 (-) Pagos provisionales 0.00 278.75 611.89 1,162.64 1,539.31 1,307.66 2,912.80 3,137.15 3,470.30 3,129.85 4,680.59 5,448.94 (-) Retención Personas Morales 0.00 0.00 0.00 0.00 1,000.00 0.00 0.00 0.00 1,000.00 0.00 0.00 2,000.00 (=) ISR $  278.75 $  333.14 $  550.75 $  376.67 $ - 231.65 $  1,605.14 $  224.35 $  333.15 $  - 340.45 $  1,550.74 $  768.35 $  796.42 CALCULO ANUAL Ingresos acumulados $  272,000.00  (-) Deducciones autorizadas 187,600.00 (=) Utilidad Fiscal $  84,400.00 (-) PTU pagado 7,000.00 (-)Perdida fiscal 0.00 (=)Utilidad $  77,400.00 (-) Gastos personales 11,000.00 (=) Base gravable $  66,400.00 (-) Limite inferior 50,524.93 (=) Excedente sobre limite inferior $  15,875.07 (*) Porcentaje sobre excedente limite inferior 10.88 % (=) Impuesto marginal $  1,727.21 (+) Cuota fija 2,966.91 (=) ISR acumulado $  4,694.12 (-) Pagos provisionales 5,448.94 (=) ISR a favor $  754.82